導讀：電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺卻只能按照6%的進項稅抵扣。

一、案例

甲公司（以下簡稱電商）在乙平臺（以下簡稱平臺）上銷售貨物，平臺實行促銷計劃，通過平臺購買電商貨物的消費者，均可享受9折優(yōu)惠。

假設某月電商在平臺上銷售貨物含稅價113元，消費者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平臺支付給電商。

電商銷售貨物適用增值稅稅率為13%。

二、解析

1.電商稅務處理：（分析以下三個方案）：

方案A：電商向平臺開具相應貨物的發(fā)票

電商向消費者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額（或者申報未開票收入對應的銷項稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商未向平臺銷售貨物，向其開具銷售貨物的發(fā)票不妥。

有觀點認為，可以理解為平臺向電商采購貨物后再向消費者無償贈送貨物以達到促銷的目的，在實務中該處理基本無操作性。

方案B：電商向平臺開具相應服務的發(fā)票

電商向消費者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額（或者申報未開票收入對應的銷項稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為6%的的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

電商向平臺提供了促銷服務，向其開具服務費的發(fā)票。該方案的缺點是，電商銷售了113元的貨物，但其中的10%按照6%繳納增值稅，有少繳增值稅的風險，在實務中已經(jīng)有稅務機關對此提出了異議。

方案C：電商向平臺開具相應服務的發(fā)票，按照貨物稅率申報增值稅

電商向消費者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額（或者申報未開票收入對應的銷項稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為6%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商向平臺提供了促銷服務，向其開具服務費稅率為6%的發(fā)票。為了避免上述少繳增值稅的風險，在增值稅申報時，該部分按照貨物稅率填報相應銷項稅額。

當月申報表中，開具發(fā)票的銷項稅額申報12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未開具發(fā)票的銷項稅額申報0.66元（13-12.34）。

該方案的缺點是，電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺卻只能按照6%的進項稅抵扣。

結(jié)論：綜合以上方案及分析，方案C簡單易操作且稅務風險較小。

2.電商賬務處理：（單位：元）

借：應收賬款113

貸：主營業(yè)務收入100

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13

無論是哪個主體向電商付錢，只要構(gòu)成了銷售貨物的收入對價及其組成部分，電商均應確認相應的營業(yè)收入。

電商企業(yè)增值稅視同銷售的申報處理

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務）

①用于市場推廣或銷售；

②用于交際應酬；

③用于職工獎勵或福利；

④用于股息分配；

⑤用于對外捐贈；

⑥其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈等都屬于視同銷售。這也是財務人員最頭疼的問題，因為不同的處理稅基不一樣。比如業(yè)務招待費按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會計上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

免費試用視同銷售申報處理實例

（一）電商經(jīng)常發(fā)生免費試用，其實質(zhì)就是捐贈

例：網(wǎng)易考拉自營店2022年將自營產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價為60000元，適用增值稅稅率為13%。

借：營業(yè)外支出 57800

貸：庫存商品——暖寶貼 50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800

不考慮捐贈支出的所得稅扣除，僅就捐贈視同銷售方面所得稅匯算時的納稅調(diào)整：

由于對外捐贈視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時對捐贈產(chǎn)品的視同銷售的6萬元售價和5萬元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應納稅所得額1萬元。

（二）投資、福利方面的視同銷售實例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購禮品全銅擺件《招財金豬》100元發(fā)放給職工做福利

借：應付職工薪酬 113

貸：庫存商品——全銅擺件 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13

例3：該大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對客戶單位的投資

借：長期股權投資 113000

貸：庫存商品——大理石餐桌 100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額 ） 13000

顧客分析：常見的七種買家類型，引導買家購買

在我們交易的時候，往往會遇到各種不同的買家類型，今天就給各位商家整理出來七種買家類型。那么針對不同的買家類型，我們?nèi)绾我龑зI家去購買呢?

常見的七種買家類型

顧慮型

顧慮型的這類買家通常具有明確的購買意向，但對網(wǎng)上購物或者對賣家商品存在一定的顧慮。買家的顧慮通常包含兩種含義：一是獲取安全，二是避免不安全。應對這類買家時，如果對自己的商品有信心，那么可以給予良好的保證。如果是代銷商品或其他，那么應當說明商品的優(yōu)劣，讓買家自行考慮是否決定購買。對于淘寶網(wǎng)店來說，避免一個差評遠比一次生意的利潤重要。

糾纏型

糾纏型的這類買家會比較關注商品細節(jié)，通常從購買商品開始，便一直反復詢問各種問題。有些買家即使購買商品后，也會提出許多疑問。賣家在面對這類買家時，如果買家尚未下單，為了做成生意，那么就有必要認真對買家的所有問題進行說明;

如果買家已經(jīng)下單，對于有必要說明的給予回答，對于糾纏性問題，則可以有選擇地進行忽略。一個好的解決方法就是，不必在買家每提出一個問題后馬上回答，而是等買家提出一大堆問題后一次性回答。畢竟你要面對更多的其他買家，而不能讓一個買家占用太多時間。

砍價型

網(wǎng)上交易與現(xiàn)實交易一樣，當買家準備購買商品前，絕大多數(shù)都會和賣家講價，這屬于正常情況。賣家在應對這類買家時，可以根據(jù)實際情況決定是否給予一定折扣。一些買家只是習慣性地講價，無論成功與否都會購買，但有些買家則是只有講價成功才會購買。賣家在靈活判斷的同時，需要結(jié)合商品本身的利潤來選擇。有時買家的講價幅度非常大，對于這類買家，應盡量給予合理的解釋，也可以適當給予一定的降價空間。但如果買家堅持不合理的講價，那么只有放棄這類買家了。所幸的是現(xiàn)在的淘寶市場上，大多數(shù)賣家為了不在砍價的事情上浪費太多時間，在淘寶網(wǎng)店上直接就寫明了“不講價”、“不議價”之類的字眼。大多數(shù)買家看到這些字眼都是不會再要求降價的，但如果確實是遇到這樣的買家，應該耐心的解釋，而不可煩躁的責怪買家沒有仔細看好說明。

虛張聲勢型

目前在網(wǎng)上交易中，也有很多比較精明的買家，他們通常不會直接講價，而是婉轉(zhuǎn)地向賣家透露自己以后可能會多次或批量購買的意向，讓賣家覺得抓住了一個較大的買家，從而主動降價以給予較大的優(yōu)惠。在網(wǎng)上交易中，大宗購買的買家并不是沒有，但是相對來講會少一些，作為賣家就非常有必要對這類買家進行分析，避免主動掉進買家的陷阱中。

觀望型

觀望型買家在網(wǎng)上交易中也是會經(jīng)常遇到的，這類買家在店鋪中看中某件商品后，通常會就商品問題咨詢賣家，但又不會產(chǎn)生明確的購買意向。通常來說，此時的這類買家已經(jīng)在猶豫是否需要購買該商品，賣家此時可以揣摩買家的心理，對買家

“透露”商品所剩不多，優(yōu)惠將要結(jié)束等信息，讓買家產(chǎn)生“錯過就沒有”的心理，從而下決心購買。

拍下不買型

即買家在拍下商品后卻不付款。通常將這類買家分為兩類，一類是具有購買意向，但不熟悉購買流程的，此時應該主動聯(lián)系買家并逐步引導其付款;另一種是舉棋不定的，即拍下后又產(chǎn)生反悔心理或者無意拍下，對于這類買家，當確定其不會購買時，就沒必要進一步溝通。

路過型

路過型的這類買家，可能并不是要購買店鋪中的商品，而是探聽商品的價格信息以相互對比，賣家可以對這類買家直接簡單地說出自己的商品和其他商家的區(qū)別和優(yōu)勢的地方在哪里，以便促成交易。

上面分析的只是常見的買家類型，而廣大賣家在實際經(jīng)營中可能會碰到形形色色的買家，這就需要對癥下藥，靈活地應對各類買家。

引導買家購買的小絕招

淘寶上同類型的店鋪很多，買家在瀏覽的時候并不一定能夠痛快地做出購買決定，這就需要賣家的循循善誘、想方法讓買家購買。在引導的過程中，時機是很重要的，所謂的時機，并不是見了買家就向買家推薦，而是要等到買家對商品考慮得比較成熟時再推薦。否則，就會令買家產(chǎn)生逆反的心理，對賣家不加理睬，揚長而去。此外，賣家的推薦一定要大方得體，不能強行推薦，向買家推薦商品時，除了行動要求自然之外，賣家還應該話語得當。一般引導買家做出購買行為的方法有以下的幾種：

意向引導成交法

如果買家有心購買，只是認為商品的價格超出了自己預定的水平，這時，只要向他們進行意向引導，一般都能使洽談順利地進行下去。

引導在買賣交易中的作用很大，它能使買家轉(zhuǎn)移腦中所考慮的對象，產(chǎn)生一種想象，這樣，就使買家在買東西的過程中，變得特別積極，在他們心中也產(chǎn)生一種希望買賣能盡早成交的愿望。

用途示范成交法

在給買家介紹商品時，少不了要向買家介紹商品的用途，但并不是僅僅把商品的用途功能羅列出來就完事了，還要給買家演示，如利用攝像頭現(xiàn)場示范商品給買家，或者把拍攝好一些視頻短片發(fā)給買家，讓買家直觀清晰的了解產(chǎn)品的用途，這樣的做法往往就會加深買家對商品的印象，增加他們對商品的信任感，買家就會毫不猶豫地購買商品了。

隔山打牛成交法

系家買東面除了自己喜歡外，也有很多是作為禮品送給親朋好友的。所以，當賣家得知這一點后，就要詳細詢問買家，朋友是什么性別、什么年紀，若有可能，還可打聽是什么性格，這并不是探聽別人的隱私。相反，賣家知道得越多，就越能滿足買家的需求。比如，銷售飾品的賣家，就可以描述一下什么樣的女孩子適合戴什么樣的飾品;這些飾品又適合什么年齡層的女孩子佩戴;女孩子戴了該飾品之后有多么漂亮，多么時尚;還可以再說上一些可以搭配什么衣服達到什么效果之類的描述，通過一些參謀的口吻與買家交流，那離成交就不遠了。但是要注意的是，不能夸大其詞，否則買家買到后覺得沒有想象中說的那么好，那只會增加售后困難。

不斷追問成交法

有的買家在購買商品時，左思右想，舉棋不定，無法決定購物行動，對待這一類買家，用這個方法非常有效，使用這種方法對買家要有耐心，充滿熱情，專心致志地分析他們的話，但對于他們的說法千萬不要妄加評論。有的買家與你交流后，遲遲不肯拍下商品，賣家可以不斷地追問其原因，盡自己最大可能幫他解決問題，促成其購買。

加壓式成交法

對買家施加壓力并不是指強迫買家購買，而是運用一種心理戰(zhàn)術，使買家無形中感到一種壓力，促使他們盡快成交，使用這種方法必須做好充分的準備，而且要求應變能力非常好，讓買家感到你是在為他們著想，處處為他們考慮，這樣，成交率就非常大了。

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